Повышающий Коэффициент 2 к расходам на радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта ИИ AI налогоплательщик вправе включать в первоначальную стоимость имущества с 1 января 2025 года

 

Повышающий Коэффициент 2 к расходам на радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта налогоплательщик вправе включать в первоначальную стоимость имущества с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года расходы на радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта налогоплательщик вправе включать в первоначальную стоимость имущества с применением повышающего коэффициента 2 (1,5 - до 31.12.2024) (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Так, при определении стоимости амортизируемого имущества устанавливается повышающий коэффициент к расходам на приобретение:

- основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования);

Примечание

Отнесение ОС, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данным реестром специального признака, указывающего, что такие основные средства относятся к сфере искусственного интеллекта (п. 4 ст. 257 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-03-06/1/87967).

Отметим, эти нормы распространяются только на те объекты, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2023 года. Так как применение данных норм является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, то соответствующие положения об установлении специального коэффициента должны быть указаны в учетной политике для целей налогообложения (см. письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

С 28 апреля 2023 года аналогичная мера действует в отношении основного средства, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования (ПРВО), утвержденный Правительством РФ (абзац третий п. 1 ст. 257 НК РФ). Это положение применяется к правоотношениям по определению первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в ПРВО (см. также письмо Минфина России от 26.01.2026 № 03-03-06/1/4857).

Примечание

Вместе с тем ПРВО вступил в силу 21.07.2023. В связи с этим повышающий коэффициент может быть применен к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое введено в эксплуатацию начиная с 21.07.2023 и содержится в вышеуказанном перечне, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента (см. письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/1/74309).

Кроме того, с 1 января 2023 года в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (ЕРРРП) (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) применяется повышающий коэффициент амортизации не выше 3. Переходные ключи между кодами ОКПД, содержащимися в ЕРРРП, и кодами ОКОФ утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере инвестиционной деятельности (см. также письма Минфина России от 12.03.2025 N 03-03-07/24600, от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82573).

Примечание

Минфин России в письме от 29.01.2026 № 03-03-06/1/6135 указал, что НК РФ не предусмотрен запрет на одновременное применение повышающих коэффициентов, предусмотренных положениями абзаца третьего п. 1 ст. 257 и подп. 2 ст. 259.3 НК РФ. Налогоплательщик вправе применить указанные повышающие коэффициенты в отношении одного и того же объекта основных средств в случае соответствия такого объекта основных средств условиям применения указанных повышающих коэффициентов и при условии, что применение таких коэффициентов предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год.

 

Единый пониженный тариф страховых взносов для компаний, осуществляющих деятельность в сфере РЭП

С 1 января 2026 года для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере (подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

- 7,6 % - в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;

- 0 % - свыше единой предельной величины базы.

Пониженный тариф страховых взносов в 2023 - 2025 годах

Внимание

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенные в соответствующий реестр в течение 2022 года, могут применять пониженные тарифы по страховым взносам с 1 января 2022 года (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.11.2024 N 305-ЭС24-15059 (включено в Обзор судебной практики ВС РФ N 2 за 2025 год), письмо ФНС России от 13.12.2024 N БС-4-11/14177@).

 

Условия применения льготы изложены в п. 14 ст. 427 НК РФ. Так, по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% должны составлять доходы (сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы в виде курсовых разниц и субсидий (указанные в п. 2 и 11 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ), а также доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании нижеперечисленных доходов) от (см. также письма Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97536, от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95064):

1) реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством РФ;

2) реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей) (см. также письмо Минфина России от 24.04.2026 № 03-15-05/34542);

3) передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции;

4) реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;

Примечание

Лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и при этом доля участия во всех случаях составляет более 50%. С 1 января 2025 года указанным лицом не может быть иностранная организация (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ) либо иностранный гражданин или лицо без гражданства.

5) реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ (см. также письма Минфина России от 11.07.2025 N 03-03-06/1/67706, от 23.12.2024 N 03-03-06/1/130334);

6) с 1 января 2025 года - от реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством РФ, с 1 января 2026 года - и (или) от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке такого оборудования;

7) реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ (см. также письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6247).

Примечание

При этом организация, выполняющая условия для применения льготы, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с месяца ее включения в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере РЭП (см. письма Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718, от 21.10.2022 N 03-03-06/1/102249).

Содержащийся в п. 14 ст. 427 НК РФ перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов организации от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, является исчерпывающим. Виды доходов, не поименованные в нем, не могут учитываться при расчете 70-процентной доли доходов для применения организацией пониженного тарифа страховых взносов (см. письма Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674, от 26.01.2023 N 01-06-13/03-6138).

Внимание

Пониженные тарифы страховых взносов применяются организациями, выполняющими по итогам отчетного (расчетного) периода условие о доле доходов, установленное п. 14 ст. 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, в котором плательщик включен в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (абз. 10 п. 14 ст. 427 НК РФ).

Если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет условие, установленное п. 14 ст. 427 НК РФ, или исключена из реестра РЭП, она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные п. 2.2, п. 2.2-1 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие либо произошло исключение (абз. 11 п. 14 ст. 427 НК РФ, см. также письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107429). При этом организация обязана произвести перерасчет исходя из общеустановленных тарифов страховых взносов и представить уточненные расчеты по страховым взносам за каждый отчетный (расчетный) период года, в котором произошло невыполнение условий. Однако в случае, если по итогам следующего отчетного (расчетного) периода условие о доле доходов от профильной деятельности выполняется, то организация производит перерасчет платежей по страховым взносам исходя из пониженных тарифов с начала календарного года и представляет уточненные расчеты за каждый отчетный (расчетный) период этого календарного года (см. письма Минфина России от 26.07.2024 N 03-03-06/1/69896, от 16.10.2023 N 03-15-06/97790).

 

 

 

Налоговая поддержка предприятий радиоэлектронной промышленности (РЭП) представляет собой комплексную систему льгот, направленную на стимулирование отечественного проектирования, разработки и производства электронной продукции.

1. Критерии и условия включения в реестр РЭП

Для применения льгот организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга России. С 2022 года правила ведения реестра (согласно Постановлению Правительства № 1321) изменились: теперь в него входят как разработчики, так и производители радиоэлектроники.

При этом действуют жесткие требования к бенефициарам: в реестре не должно быть иностранных организаций, а также компаний, находящихся под прямым или косвенным контролем иностранных государств, зарубежных юрлиц или граждан.

Продукция компании должна соответствовать правительственным перечням:

• Перечень радиоэлектронной продукции (Постановление Правительства № 1310).
• Перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (Постановление Правительства № 1311).

2. Льготы по налогу на прибыль

На налоговые периоды 2025–2027 годов для организаций РЭП установлены следующие ставки налога на прибыль:

• В федеральный бюджет — 8% (до конца 2024 года ставка составляла 3%).
• В бюджет субъекта РФ — 0%.

Требование к доле доходов (Правило 70%)

Для применения льготных ставок доля профильных доходов компании по итогам отчетного периода должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов (без учета курсовых разниц и некоторых субсидий). Перечень профильных доходов является исчерпывающим и включает доходы от:

1. Проектирования и разработки электронной компонентной базы (ЭКБ), электронных модулей, радиоэлектронной продукции, материалов и технологий.
2. Производства электронной (радиоэлектронной) продукции и ЭКБ.
3. Передачи исключительных прав или предоставления лицензий на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), созданные при проектировании ЭКБ и радиоэлектронной продукции.
4. Реализации ЭКБ, произведенной на основе собственных разработок (или разработок членов группы компаний с долей участия более 50%, при этом с 2025 года такие лица не могут быть иностранными структурами).
5. Реализации или сдачи в аренду радиоэлектронной продукции из перечня № 1310, произведенной на основе собственных разработок.
6. Реализации произведенного организацией оборудования для производства ЭКБ и радиоэлектроники (с 1 января 2025 года) и (или) услуг по его проектированию и разработке (с 1 января 2026 года).
7. Ремонта и технического обслуживания радиоэлектронной продукции из перечня, произведенной на основе собственных разработок.

Примечание: Факт «собственной разработки» должен подтверждаться документально, например, свидетельствами Роспатента.

При невыполнении условия 70% или исключении из реестра право на льготу теряется с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Однако в случае восстановления пропорции в последующих периодах того же года ставка применяется нарастающим итогом с начала года.

3. Пониженные тарифы страховых взносов

С 1 января 2026 года для организаций из реестра РЭП установлен единый пониженный тариф страховых взносов:

• 7,6% — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
• 0% — свыше предельной величины базы.

Для получения права на пониженные тарифы компания также должна выполнять профильное условие о 70% доходов. Льгота начинает применяться с 1-го числа месяца, в котором организация включена в реестр. В случае нарушения пропорции или исключения из реестра производится перерасчет по стандартным тарифам с начала года.

4. Повышающие коэффициенты и амортизация РЭП

Законодательство предусматривает механизмы ускоренного списания расходов на отечественную электронику:

• Коэффициент 2 к первоначальной стоимости (с 1 января 2025 года): Расходы на приобретение основных средств, включенных в реестр РЭП и относящихся к сфере искусственного интеллекта (при наличии специального признака в реестре), можно учитывать при расчете налога на прибыль с повышающим коэффициентом 2. Мера распространяется на объекты, введенные в эксплуатацию с 1 января 2023 года, и должна быть зафиксирована в учетной политике.
• Ускоренная амортизация (Коэффициент до 3): В отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (ЕРРРП), допускается применение специального коэффициента амортизации не выше 3. Налоговый кодекс разрешает применять оба повышающих коэффициента одновременно к одному объекту.

5. Льготы по НДС на РИД

В сфере РЭП от налогообложения НДС освобождается передача исключительных прав и прав использования по лицензионным договорам на:

• Изобретения, полезные модели, промышленные образцы;
• Топологии интегральных микросхем;
• Секреты производства (ноу-хау).

Освобождение применимо и к договорам коммерческой концессии (франчайзинга), если вознаграждение за передачу РИД выделено в цене договора отдельной строкой.

6. Обязательность применения льгот

Применение пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов организациями РЭП является обязанностью, а не правом налогоплательщика (согласно разъяснениям Минфина и ФНС).

 

 

Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности

Энциклопедия решений. Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности (август 2026)

 

Смотрите в этом материале:

- льготы по налогу на прибыль;

- единый пониженный тариф страховых взносов

Радиоэлектронные предприятия, включенные в спецреестр (см. постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2392), имеют право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов и пониженной ставки по налогу на прибыль.

Примечание

Правительство РФ постановлением от 23.07.2022 N 1321 изменило правила ведения (и наименование) такого реестра. Ранее в него включались только компании-разработчики, теперь в него будут входить в том числе и производители. При этом введено важное требование: в этом реестре больше не должны находиться иностранные организации, а также компании, находящиеся под контролем иностранного государства, или международной организации, или иностранного юрлица или физлица, или иностранной структуры без образования юрлица.

Для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, а также тарифов страховых взносов Правительством РФ утверждены:

- перечень электронной (радиоэлектронной) продукции - постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 N 1310;

- перечень материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) - постановлением Правительства РФ от 22.07.2022 N 1311.

Внимание

Применение пониженной налоговой ставки (пониженных тарифов страховых взносов) является обязанностью, а не правом налогоплательщика (плательщика страховых взносов) (см. письма ФНС России от 03.07.2026 № БС-36-11/5608@, Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80904).

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2026 г. № БС-36-11/5608@ О применении пониженных тарифов страховых взносов организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

В дополнение к настоящему письму см. письмо ФНС России от 16 июля 2026 г. № БС-36-11/6128@

Федеральная налоговая служба в связи с письмом от 15.06.2026 о применении пониженных тарифов страховых взносов АО сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, составляют налоговую тайну, за исключением сведений, являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика.

Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, информация о применении пониженных тарифов страховых взносов может быть передана третьим лицам только с согласия самого плательщика страховых взносов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1085@ "Об утверждении документов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2.3 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в 2022 году, ФНС России сообщает.

Исходя из положений подпункта 18 пункта 1, пункта 14 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон № 323-ФЗ) для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, применяются пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности.

Изменения, внесенные Федеральным законом № 323-ФЗ в статью 427 Кодекса, распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2022, и предоставляет возможность применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности в течение 2022 года, выполняющими условие о доле доходов от профильной деятельности, с начала 2022 года.

При этом следует отметить, что в соответствии с положениями статьи 18.2 Кодекса тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующих страховых взносов установленными. Кодексом плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщик страховых взносов самостоятельно оценивает свое соответствие критериям и требованиям нормам Кодекса в части возможности применения основного или пониженного тарифа страховых взносов.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2026 г. № БС-36-11/6128@

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2026 г. № БС-36-11/6128@ О применении пониженных тарифов страховых взносов АО, включенным в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 03.07.2026 № БС-36-11/5608@ о применении пониженных тарифов страховых взносов АО сообщает.

В соответствии с положениями статей 419 и 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики страховых взносов, в частности организации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифов страховых взносов, а также ежеквартально представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.

При этом согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций.

Также следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов

Исходя из положений подпункта 18 пункта 1, пункта 14 статьи 427 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", далее - Федеральный закон № 323-ФЗ), действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, для российских организаций, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, применяются пониженные тарифы страховых взносов при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов такой организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы от профильной деятельности.

Разъяснения ФНС России по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности в течение 2022 года, с месяца включения в указанный реестр при выполнении условия о доле доходов от профильной деятельности, согласованные Минфином России, изложены в письме от 30.09.2024 № БС-4-11/11139@.

АО включено в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, 11.10.2022.

В расчетах по страховым взносам, представленных за отчетные (расчетный) периоды 2022 года в установленные Кодексом сроки, АО заявило применение общеустановленных тарифов страховых взносов (в совокупном размере 30% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% свыше такой базы) за период с января по декабрь.

29.05.2023 плательщик представил уточненный расчет по страховым взносам за 2022 год с исчисленными страховыми взносами по пониженным тарифам в совокупном размере 7,6% за период с октября по декабрь.

В расчетах по страховым взносам, представленных за отчетные (расчетный) периоды 2023 года в установленные Кодексом сроки, АО заявило применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% за период с января по декабрь.

Вместе с тем с учетом распространения изменений, внесенных Федеральным законом № 323-ФЗ в статью 427 Кодекса, на правоотношения, возникшие с 01.01.2022, сформирована правовая позиция Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 18.11.2024 № 305-ЭС24-15059 по делу № А40-121153/2023, о предоставлении возможности применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности в течение 2022 года, выполняющими условие о доле доходов от профильной деятельности, с начала 2022 года.

В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети "Интернет" либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов (письмо ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097, письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).

Соответственно, в связи с противоречием между письмом ФНС России от 30.09.2024 № БС-4-11/11139@ и правовой позицией Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 18.11.2024 № 305-ЭС24-15059 по делу № А40-121153/2023, письмо ФНС России от 30.09.2024 № БС-4-11/11139@ отменено.

Указанные разъяснения изложены в письме ФНС России от 13.12.2024 № БС-4-11/14177@.

Учитывая приведенную правовую позицию, АО правомерно представило уточненные расчеты по страховым взносам за отчетные периоды 2022 года с исчисленными страховыми взносами по пониженным тарифам в совокупном размере 7,6%:

- за период с января по март - 28.03.2025;

- за период с апреля по июнь - 30.04.2025;

- за период с июля по сентябрь - 28.07.2025.

Одновременно следует отметить, что вопрос формирования цен на продукцию по государственного оборонному заказу не относится в компетенции ФНС России.

 

Льготы разработчикам изделий электроники

• Как мы помогли получить налоговые льготы работающим в сфере РЭП
• Налоговые льготы производителям электроники 1310
• Технологии производства ЭКБ (модулей) 1311 льготы по налогам
• Войти в реестр 2392 организаций радиоэлектроники
• Какие льготы до 2028, какие - бессрочные?
• Кто относится к разработчикам изделий электроники
• 2х расходы в учете
• Налоговые льготы: коэффициент 2 для формирования первоначальной стоимости и коэффициент до 3 для ускоренной амортизации.
• 2026 налоговые льготы радиоэлектроники
• 2025-2027 налог на прибыль радиоэлектроники 8%
• 3% налог на прибыль производство изделий электроники
• 7,6% + тариф ФСС НС производство изделий электроники
• 8% налог на прибыль электроники 2025 -2027
• Вычет К-т 1,5 сумм НИОКР электроники нано- и микро-
• Еще больше экономить ННП с льготой производителя РЭП ЭКБ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами ИПУ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами РЭБ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами ЭНЕРГО
• Льготы радиоэлектронике РЭП РЭА ЭКБ
• НДС 0 при продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау
• Налоговые вычеты Кт=1,5 и 2
• Разработчики электроники налог на прибыль до конца 2024 года 3%
• С 1 января 2023 года организациям можно учитывать расходы на российские программы и радиоэлектронику в повышенном размере, а также применять к ним ускоренную амортизацию
• 2023 ставка налога и тариф стр. взносов ФОТ (льготы)

 

 

Льготы по налогу на прибыль для компаний, осуществляющих деятельность в сфере РЭП

Согласно п. 1.16 ст. 284 НК РФ для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (его формирует и ведет Министерство промышленности и торговли РФ), начиная с налогового периода включения в указанный реестр в 2025 - 2027 годах установлены следующие ставки налога на прибыль, зачисляемого (см. также письма Минфина России от 30.08.2023 N 03-03-06/1/82718, от 21.08.2023 N 03-03-06/1/78948):

- в федеральный бюджет - в размере 8% (до 31.12.2024 - 3%);

- в бюджет субъекта РФ - в размере 0%.

 

ВАЖНО: Получить льготу, субсидию, грант, целевое бюджетное финансирование - это только часть формулы успеха (обычно после этого происходит расслабление и руководства и сотрудников) и это только 1 этап работы (не самый трудоемкий и не самый высоко-рисковый)

Самое трудное:

• чтобы команда проекта, структура бизнеса - были готовы к такой поддержке:
• смогли соблюсти все условия предоставления налоговых льгот
• смогли выполнить все требования соглашения грантодателя, НК РФ
• сохранить право (не возвращать в бюджет с пенями) на эти гранты и льготы!

 

Применяются эти налоговые ставки при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, не менее 70% составляют доходы (сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 НК РФ, при этом в нее не включаются доходы в виде курсовых разниц и субсидий (указанные в п. 2 и 11 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ), а также доходы от уступки права требования долга, возникшего при признании нижеперечисленных доходов) от (см. также письма Минфина России от 10.10.2022 N 03-03-06/1/97536, от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95064):

1) реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции и (или) материалов и технологий для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) в соответствии с перечнем таких материалов и технологий, утверждаемым Правительством РФ;

2) реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);

3) передачи исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования результатов интеллектуальной деятельности, созданных при проектировании и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей) и (или) электронной (радиоэлектронной) продукции (см. также письмо Минфина России от 24.06.2026 № 03-03-07/53866);

4) реализации организацией электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок лица, входящего в одну группу лиц с данной организацией;

5) реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ (см. также письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-03-06/1/130334);

6) реализации произведенного организацией оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем такого оборудования, утверждаемым Правительством РФ, и (или) от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке такого оборудования;

7) реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ (см. также письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6247).

Примечание

По мнению Минфина России, собственная разработка должна подтверждаться, например, документами Роспатента (см. письмо от 25.07.2025 N 03-03-06/1/72185).

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 июля 2025 г. N 03-03-06/1/72185 Об отнесении отдельных работ (услуг) к работам (услугам) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции, а также о возможности отнесения конкретных документов к документам, подтверждающим факт собственной разработки электронной (радиоэлектронной) продукции

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025-2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16. статьи 284 Кодекса.

В частности, исходя из положений абзацев четвертого и седьмого пункта 1.16. статьи 284 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются доходы:

от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);

от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

При этом постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 утвержден перечень электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов (далее - перечень 1310).

В свою очередь, по мнению Департамента, собственная разработка осуществляется непосредственно самим налогоплательщиков, что должно быть подтверждено соответствующими документами, в частности, документами Роспатента. Вместе с тем Кодекс не устанавливает конкретный перечень документов для подтверждения "собственных разработок".

Дополнительно обращаем внимание, что в соответствии с Положением о Министерстве промышленности и торговли Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 N 438, Минпромторг России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов. В связи с чем по вопросу отнесения тех или иных работ (услуг) к работам (услугам) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню 1310, а также по вопросам, касающимся возможности отнесения конкретных документов к документам, подтверждающим факт собственной разработки электронной (радиоэлектронной) продукции, следует обращаться в Минпромторг России.

 

 

Содержащийся в п. 1.16 ст. 284 НК РФ перечень видов доходов, которые включаются в 70-процентную долю доходов организации от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, является исчерпывающим. Виды доходов, не поименованные в нем, не могут учитываться при расчете 70-процентной доли доходов для применения организацией пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль (см. письма Минфина России от 21.10.2025 N 03-03-06/1/101674, от 26.01.2023 N 01-06-13/03-6138).

Если по итогам налогового периода организация не выполняет условие, установленное п. 1.16 ст. 284 НК РФ, а также в случае ее исключения из реестра, такая организация лишается права применять льготные ставки по п. 1.16 ст. 284 НК РФ с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо произошло исключение из указанного реестра (см. также письма Минфина России от 09.07.2026 № 03-03-07/59211, от 03.11.2022 N 03-03-06/1/107429). см. Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2026 г. № 03-03-07/59211 ниже

В случае выполнения такой организацией необходимого условия о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности по итогам следующих отчетных (налогового) периодов, она в соответствующем отчетном (налоговом) периоде применяет льготные ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (см. письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-03-06/1/69896).

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июля 2026 г. № 03-03-07/59211 О ставках налога на прибыль, применяемых в случае если по итогам налогового периода организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенной в Реестр, не выполняется условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025-2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.

Учитывая изложенное, организация, включенная в Реестр в 2025 году, начиная с отчетного периода, в котором такая организация включена в Реестр, применяет установленные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025), при выполнении ею условия о 70-процентной доле доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

В случае, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие, установленное пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, а также в случае его исключения из Реестра, такой налогоплательщик лишается права применять налоговые ставки, предусмотренные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие установленному условию либо произошло исключение из Реестра (абзац одиннадцатый пункта 1.16 статьи 284 Кодекса).

Таким образом, в случае если по итогам налогового периода (2025 года) организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенной в Реестр, не выполняется условие о 70-процентной доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности, такая организация применяет в указанном налоговом периоде общеустановленные ставки по налогу на прибыль организаций к налоговой базе, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода (с 01.01.2025).

При этом Кодексом не установлено особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.

• Как мы помогли получить налоговые льготы работающим в сфере РЭП
• Налоговые льготы производителям электроники 1310
• Технологии производства ЭКБ (модулей) 1311 льготы по налогам
• Войти в реестр 2392 организаций радиоэлектроники
• Какие льготы до 2028, какие - бессрочные?
• Кто относится к разработчикам изделий электроники
• 2х расходы в учете
• Налоговые льготы: коэффициент 2 для формирования первоначальной стоимости и коэффициент до 3 для ускоренной амортизации.
• 2026 налоговые льготы радиоэлектроники
• 2025-2027 налог на прибыль радиоэлектроники 8%
• 3% налог на прибыль производство изделий электроники
• 7,6% + тариф ФСС НС производство изделий электроники
• 8% налог на прибыль электроники 2025 -2027
• Вычет К-т 1,5 сумм НИОКР электроники нано- и микро-
• Еще больше экономить ННП с льготой производителя РЭП ЭКБ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами ИПУ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами РЭБ
• Какие НИОКР с налоговыми льготами ЭНЕРГО
• Льготы радиоэлектронике РЭП РЭА ЭКБ
• НДС 0 при продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау
• Налоговые вычеты Кт=1,5 и 2
• Разработчики электроники налог на прибыль до конца 2024 года 3%
• С 1 января 2023 года организациям можно учитывать расходы на российские программы и радиоэлектронику в повышенном размере, а также применять к ним ускоренную амортизацию
• 2023 ставка налога и тариф стр. взносов ФОТ (льготы)

Примечание

Если налогоплательщик одновременно отвечает критериям применения пониженных ставок для резидентов ОЭЗ и для организаций радиоэлектронной промышленности, то он обязан самостоятельно определить основание, которое должно быть неизменным в течение налогового периода (см. письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/8141).